НДФЛ при дарении
Дарение представляет собой безвозмездную сделку между гражданами и (или) юридическими лицами. НФДЛ при дарении оплачивается в зависимости от статуса сторон сделки. Договор направлен на получение выгоды в разовом порядке. По общему правилу сделка дарения облагается подоходным налогом, если совершена между чужими лицами. НДФЛ не оплачивают граждане, которые считаются близкими родственниками.
Правовые особенности НДФЛ при дарении
Согласно НК РФ ими считаются родители, дети и супруг дарителя. Братья и сестры, независимо от степени родства, налоговое законодательство также рассматривает в качестве близких родственников. Налог не оплачивают внуки, дедушки бабушки, которые решили принять либо подарить имущество своим родственникам. Налог также не оплачивают усыновители, усыновленные граждане, которые по своему статусу приравниваются к близким родственникам. Остальные граждане обязаны подать декларацию 3-НДФЛ и оплатить налог на общих основаниях.
Аналогичные письма возможны в адрес дарителя имущества. Подобное допускается, когда ФНС расценивает отчуждение имущества как продажу. Для уведомления налоговой достаточно направить в их адрес объяснительную записку с приложением копии сделки дарения. Так, дарение квартиры близкому родственнику не облагается подоходным налогом.
В остальных случаях налог на дарение оплачивается, в том числе, когда сделка совершена между дальними родственниками. Оплатить НДФЛ придется со следующих видов имущества:
- недвижимость – жилая и коммерческая;
- транспортные средства;
- акции, ценные бумаги.
Учитывается, что дарение на небольшие подарки может быть совершено в устной форме. В таком случае, оплачивать налог на доход нет необходимости. ГК РФ запрещает оформлять дарственную между юридическими лицами.
На практике проконтролировать сделку дарения денежных средств налоговые органы в большинстве случаев не в состоянии. Если передается недвижимость, то права собственника подлежат регистрации в Росреестре. Договор дарения недвижимости считается правоустанавливающей сделкой, на основании которой к одаряемому человеку переходят права собственника. В такой ситуации сведения о получателе объекта недвижимости, основании приобретения передаются в налоговую инспекцию. Аналогичные правила касаются и дарения транспортного средства. Если автомобиль приобретен от не близкого родственника, то оплачивать налог потребуется обязательно.
Порядок оплаты
Оплачивать НДФЛ понадобится в указанный налоговый период. Основания предоставления – оформленная сделка, статус контрагентов. Если ФНС не направляет уведомление, то это не считается основанием не предоставлять платежи. Если гражданин активировал профиль на сайте ФНС или государственных услуг, то уведомление о необходимости оплачивать налог поступят в электронной форме.
Оплатить налог понадобится по указанным в извещении реквизитам. Способ оплаты зависит от технической оснащенности налогоплательщика. Сумму можно перечислить через кассу банка либо воспользоваться мобильным приложением выбранной финансово-кредитной организации. Предусмотрена возможность оплатить налог при помощи электронных кошельков – WebMoney, Яндекс и других сервисов.
Возможные сложности
Если сделка совершена на законных основаниях и налоговая инспекция, иные регистрирующие органы в состоянии проконтролировать факт передачи имущества между лицами, не являющимися близкими родственниками, то оплата налога обязательна. Возможна оплата пени, которая может составлять четверть и более от суммы неоплаченного налога.
Сложности могут возникнуть при расчете подоходного налога. Налоговая инспекция не всегда в состоянии проконтролировать реальную стоимость имущества и может подходить к расчету НДФЛ формально. Сумма существенно завышается, если в основу расчета платежа взята кадастровая стоимость жилого, коммерческого помещения. Заявитель вправе получать разъяснения по поводу начисленного платежа. Действия инспекции могут быть оспорены в административном и судебном порядке.
Если налог на дарение не оплачивается длительное время, то суммы могут быть взысканы по судебному приказу. Для его оформления не требуется судебное разбирательство. Достаточно оформить судебный приказ по месту проживания налогоплательщика. Если в течение 10 дней он не оспорит документ, то суммы налога могут быть удержаны судебным приставом. Для этого должностное лицо ФССП вправе применять меры, предусмотренные законодательством об исполнительном производстве. Суммы налога могут быть списаны с банковского счета, карточки плательщика.
Сложности также могут возникнуть с квалификацией сделки дарения. Если дарственная совершена с целью: прикрыть иной договор – например, купли-продажи, обмена и т.д., то по иску заинтересованных лиц такая сделка может признаваться недействительной. При крупном ущербе винновые лица могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.
Дарение по доверенности также не приветствуется. Может возникнуть ситуация, когда родственники дарителя, даже уже после его смерти, требуют признать дарственную недействительной, в то время как налог на доход уже оплачен. Сложности возникают при необходимости уведомления налоговой инспекции самостоятельно. Большинство собственников, владельцев имущества, особенно когда оно не подлежит государственной регистрации, не стремятся самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ,
Ответственность за неуплату налога возникает только при ситуациях, когда налоговая инспекция смогла установить статус имущества, плательщика и направить ему уведомление. В остальных ситуациях закон предполагает добропорядочность, разумность плательщика.
Если налог рассчитан, то оплатить его необходимо по реквизитам, обозначенным в извещении. Если получатель подарка работает, то подоходный налог удерживается работодателем как налоговым агентом плательщика. Однако работодатель не вправе запрашивать у получателя подарка информацию об особенностях сделках, сумме, эквивалентной полученному имуществу. Тогда одаряемому гражданину необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ самостоятельно. Сделать это можно через сайт ФНС, непосредственно обратившись в налоговую инспекцию.
В декларации указываются:
- сведения о налогоплательщике;
- данные о сделке дарения;
- сумма налогооблагаемых доходов.
Потребуется обозначить:
- дату, место заключения договора, предмет сделки;
- стоимость имущества. Если она будет намеренно снижена, то налоговая инспекция вправе рассчитать НДФЛ исходя из рыночной стоимости объекта, или воспользоваться кадастровыми сведениями;
- информацию об иных налогооблагаемых доходах: от гражданско-правовых договоров, индивидуальной деятельности;
- сведения о наличии льгот;
- паспортные данные заявителя, его гражданство.
Кроме декларации, нужно предоставить:
- паспорт;
- копию сделки;
- правоустанавливающие данные об объекте недвижимости.
Налог потребуется заплатить с официальных подарков, например, врученных многодетной семье или известному юбиляру должностными лицами муниципальных образований. С получателя подарка предварительно может быть взята расписка о том, что они уведомлены в необходимости самостоятельно оплатить с подарка подоходный налог. Споры с ФНС, иными контрольными органами желательно решать при участии компетентного юриста.